商洛2008年度企业所得税汇算清缴政策摘编

　　2008年度企业所得税汇算清缴政策摘编
　　第一章?总?则
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　　一、纳税人
　　（一）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。
　　摘自中华人民共和国企业所得税法第一条
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　　（二）企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
　　摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第二条
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　　（三）企业分为居民企业和非居民企业。
　　居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
　　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
　　? 摘自中华人民共和国企业所得税法第二条
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　　（四）企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
　　企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。
　　摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第三条
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　　（五）企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
　　摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第四条
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　　（六）企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
　　1.管理机构、营业机构、办事机构；
　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所；
　　3.提供劳务的场所；
　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
　　5.其他从事生产经营活动的机构、场所。
　　非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
　　摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第五条
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　　（七）在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用企业所得税法第二条第二款、第三款的有关规定。
　　摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百三十二条
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　　二、征税对象
　　（一）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
　　摘自中华人民共和国企业所得税法第三条
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　　（二）企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
　　? 摘自中华人民共和国企业所得税法第六条
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　　（三）企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
　　3.转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
　　摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第七条
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　　（四）企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
　　摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八条
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　　三、税率
　　企业所得税的税率为25%。
　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
　　摘自中华人民共和国企业所得税法第四条
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